商丘小规模纳税人增值税优惠

2023-01-23 10:16

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1、《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税［2018］80号）
对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
第二条城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。
1、增值税的计税原理2、财政部国家税务总局《关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税［2016］74号）
二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
3、增值税及附加税费预缴表附列资料（附加税费情况表）填表说明
根据国家税务总局《关于增值税、消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号），自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合。
增值税及附加税费预缴表的附列资料－附加税费情况表
根据填表说明，第1栏“增值税预缴税额”：填写纳税人按规定应预缴增值税税额。该栏次等于主表增值税本期合计预征税额（主表第6行第4栏）。
而在一般纳税人增值税及附加税费申报表附列资料（五）中，也新增了一些行和列，附加税费计税（费）依据＝增值税税额＋增值税免抵税额－留抵退税本期扣除额。
从增值税的计税原理以及修订后的增值税纳税申报表，个人认为预缴增值税，附加税费的计税（基）不可以减去增量留底退税的金额。
1、可以根据清算项目准确计算增值税，进而可以准确计算城建税、附加税费，可据实扣除。
2、凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税、教育费附加扣除。
根据税收管理的方式，我们把纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，它们在税收规定，申报纳税，计算税收的方式都有着较大的区别，一般纳税人基本都是适用的一般计税方式，可以抵扣增值税税款，申报方式一般为每月申报。